La Cotisation Foncière des Entreprises ne fait pas de distinction entre la société cotée en bourse et le freelance installé dans un studio exigu : toute activité professionnelle disposant d’un local fixe en France se trouve concernée. Du commerce au cabinet libéral, de l’atelier artisanal à la micro-entreprise numérique, chacun doit composer avec cette taxe dont le montant dépend, en pratique, de la valeur locative de ses locaux.
Pour donner un exemple concret, imaginons une petite agence web implantée à Lyon. La surface de ses bureaux, leur emplacement et même la politique fiscale de la commune pèseront lourd dans la balance : la CFE pourra atteindre quelques centaines d’euros seulement, ou dépasser le seuil des milliers dans le cas d’une structure plus développée.
Plan de l'article
Qu’est-ce que la CFE ?
La cotisation foncière des entreprises (CFE) a été instaurée en 2010, prenant la relève de l’ancienne taxe professionnelle. Elle forme, aux côtés de la cotisation sur la valeur ajoutée des entreprises (CVAE), le socle de la contribution économique territoriale (CET). Son principe : faire contribuer les entreprises sur la base de la valeur locative des biens immobiliers qu’elles utilisent. Il s’agit, en somme, d’un impôt local dont le poids varie d’une ville à l’autre.
Calcul et imposition
Pour établir la CFE, l’administration regarde la valeur locative des locaux soumis à la taxe foncière. Cette évaluation, fixée par les collectivités locales, fluctue selon la commune. Chaque collectivité choisit son barème et applique ses propres taux d’imposition.
Exemple de calcul
Imaginez une entreprise de services installée à Paris, occupant des bureaux évalués à 50 000 euros de valeur locative. Si la commune applique un taux de 4 %, la CFE s’élèvera à 2 000 euros. À ce montant peuvent s’ajouter des taxes additionnelles, décidées localement.
Exonérations et réductions
Certaines entreprises échappent partiellement ou totalement à la CFE. Par exemple, une exonération permanente s’applique aux structures dont le chiffre d’affaires ne dépasse pas 5 000 euros par an, comme le spécifient les articles 1449 à 1466F du code général des impôts. Par ailleurs, une entreprise nouvellement créée bénéficie d’une réduction de 50 % la première année.
Qui doit payer la CFE ?
L’obligation de s’acquitter de la CFE pèse sur toutes les entreprises exerçant une activité indépendante, qu’il s’agisse de micro-entreprises, de personnes physiques, de sociétés commerciales, de sociétés civiles, d’associations ou d’entreprises publiques. Peu importe le secteur, commerce, industrie, artisanat, professions libérales ou agriculture, la règle s’applique de façon transversale.
Cas particulier des auto-entrepreneurs
Les auto-entrepreneurs sont eux aussi concernés par la CFE. Cependant, ceux dont le chiffre d’affaires annuel ne dépasse pas 5 000 euros bénéficient d’une exonération. Pour les autres, le calcul de la taxe repose sur la même base que pour toute entreprise, à savoir la valeur locative des locaux où s’exerce l’activité.
Déclaration et paiement
À la création de l’entreprise, une déclaration spécifique relative à la CFE doit être transmise à l’administration fiscale. Cette démarche permet de déterminer la base imposable. Par la suite, le règlement de la CFE intervient chaque année ; le montant dû est consultable en ligne, dans l’espace professionnel dédié sur le site des impôts.
Certains profils d’entreprise bénéficient de réductions automatiques, dont voici un aperçu :
- Les nouvelles entreprises paient la moitié du montant la première année d’activité.
- Une réduction de 30 % est appliquée pour les établissements industriels.
- Les artisans employant du personnel voient leur taxe diminuée selon le nombre de salariés.
Comment est calculée la CFE ?
La CFE s’appuie sur la valeur locative des biens immobiliers utilisés par l’entreprise pour ses activités. Cette valeur, référencée par les services fiscaux, s’établit selon des grilles tarifaires et les prix moyens de location constatés dans la commune où l’entreprise est domiciliée.
Taux et barème
Le taux d’imposition relève de chaque commune ou collectivité locale. Autrement dit, un prestataire basé à Paris n’aura pas la même cotisation qu’un confrère installé à Bordeaux ou à Lyon. Les collectivités fixent leur taux en fonction de leurs choix budgétaires.
| Ville | Taux (%) |
|---|---|
| Paris | 10,62 |
| Bordeaux | 8,93 |
| Lyon | 9,45 |
Barème minimum
Il existe également un barème minimum pour la CFE. Par exemple, en 2020, ce seuil évoluait entre 223 et 6 901 euros selon le chiffre d’affaires réalisé. Ce plancher garantit que même les plus petites structures participent, à leur niveau, au financement des services publics locaux.
Déclaration et révision
La déclaration de la valeur locative des biens immobiliers s’effectue via un outil dédié, disponible sur le site des impôts. Cette démarche est obligatoire lors de la création de l’entreprise et doit être renouvelée dès qu’un changement significatif survient (déménagement, modification de la surface, etc.).
Exonérations et réductions de la CFE
Les exonérations prévues aux articles 1449 à 1466F du code général des impôts touchent divers profils et situations. Une exonération automatique s’applique aux personnes morales dont le chiffre d’affaires annuel ne dépasse pas 5 000 euros.
Exonérations permanentes
Certains dispositifs prévoient une exonération durable. Parmi les bénéficiaires, on retrouve notamment :
- Les jeunes entreprises innovantes et universitaires (JEIU) pendant les sept premières années suivant leur création
- Les entreprises implantées dans des zones d’aide à finalité régionale ou en zones de revitalisation rurale
- Les structures situées en bassins d’emploi à redynamiser ou en zones d’aide à l’investissement des PME
Réductions de la CFE
Des allègements notables existent également, permettant de réduire la facture fiscale :
- Réduction de 30 % pour les établissements industriels
- Réduction de 50 % la première année d’activité
- Pour les artisans employant des salariés :
- 75 % de réduction pour un salarié
- 50 % pour deux salariés
- 25 % pour trois salariés ou plus
Exonérations temporaires
Des mesures transitoires ciblent certains professionnels, à l’image des avocats ayant obtenu le certificat d’aptitude à la profession d’avocat (CAPA) : ils peuvent bénéficier d’une exonération durant les deux premières années d’exercice. Ces avantages restent soumis à des critères précis, qu’ils soient géographiques, sectoriels ou liés au niveau de chiffre d’affaires.
Au final, la CFE tisse une toile dense sur le territoire français. Qu’il s’agisse d’un commerçant débutant ou d’un groupe industriel, chaque entreprise doit composer avec cette taxe, dont le montant se décide souvent bien loin des tableaux Excel. Reste à chaque dirigeant de s’informer, de vérifier chaque exonération, et de s’acquitter, ou non, de la fameuse contribution. Un passage obligé, mais pas toujours gravé dans le marbre.
